Sąskaitų gautų su PET užstatu tarai finansinės ir mokestinė apskaita
Kliento klausimas:
Kaip daryti mokestinę ir finansinę PET pakuočių užstato apskaitą, kai esame galutiniai vartojai: perkame vandenį dėl įmonės darbuotoj ir klientų vaišinimo. Sunaudotų gėrimų pakuotes išmetame – nepriduodame į taromatus. Esame PVM mokėtojai.
Atsakymas:
Pagal PVM įstatymo 15str. užstatas nėra apmokestinamas PVM pas pirkėją ( detaliau žiūrėti PVMĮ 15 str. 8 d. komentarą, kuris pakeistas pagal VMI prie FM 2016-01-28 raštą Nr. (18.2-31-2 E) RM-1967). Tai reiškia, kad mokestiniai teisės aktai nepripažįsta pirkimo sąnaudų dėl sąskaitoje nurodytos užstato sumos, nepriklausomai nuo to už ką yra užstatas.
Įmonė galėjo gauti tokias PVM sąskaitas faktūras, žemiau pateikiami du PVM sąskaitų faktūrų variantai:
Pavadinimas | mat. Vnt. | kiekis | kaina | Suma, EUR |
Vanduo, 0,5l | vnt. | 10 | 0,5 | 5 |
Vanduo, 0,33l | vnt. | 100 | 0,6 | 60 |
iš viso apmokestinama PVM: | 65 | |||
PVM, 21 proc. | 13,65 | |||
Užstatas tarai | vnt. | 110 | 0,1 | 11 |
iš viso apmokėjimui: | 89,65 |
1 ar. Taip rekomenduoja mokesčių inspekcija rašyti PVM sąskaitas susijusias su užstatu.
Pavadinimas | mat. Vnt. | kiekis | kaina | Suma, EUR |
Vanduo, 0,5l | vnt. | 10 | 0,5 | 5 |
Vanduo, 0,33l | vnt. | 100 | 0,6 | 60 |
Užstatas tarai | vnt. | 110 | 0,1 | 11 |
iš viso be PVM: | 76 | |||
PVM, 21 proc. | 13,65 | |||
iš viso apmokėjimui: | 89,65 |
2 ar. Taip dažniausiai rašo PVM sąskaitas susijusias su užstatu pardavėjai.
Visai nesvarbu kokias sąskaitas gavo PVM mokėtojai, jų apskaita pas pirkėją turės būti:
Debetas 2441 Gautinas pridėtinės vertės mokestis 13,65
Debetas 63120 Veiklos sąnaudos leidžiami atskaitymai 65
Debetas 63129 Veiklos sąnaudos neleidžiami atskaitymai 11
Kreditas 4430 Skolos tiekėjams už prekes ir paslaugas 89,65
Vandens sąnaudos yra priskiriamos prie leidžiamų atskaitymų. Skirtumų tarp mokestinės ir finansinės apskaitos nėra.