2019m. mokesčiai, kurią verslo vykdymo formą pasirinkti? Verslo formų palyginimas

/in /by

Šiame puslapyje pateikiama  įvairiausių veiklos formų analizė pagal 2018m. galiojančius teisės aktus reglamentuojančius mokesčių skaičiavimą.

Jei lyginti dvi juridinių asmenų formas UAB ir MB,  MB laimi visada, nes 2019m. , kaip ir 2018m., MB nebėra prievolės mokėti už savo narius VSD įmokas, jei jie kitur nedirba.

Kodėl taip yra? Todėl kad nuo 2018m . jei gyventojas pagal darbo sutartį dirbdamas UAB-e neuždirba MMA (minimalios algos) VSD, PSD įmokas reikės mokėti nuo MMA. Yra išimtys tik dėl trijų gyventojų grupių:

  1. Gavo darbo užmokestį pas kitą darbdavį
  2. gavo valstybinę socialinio draudimo senatvės ar netekto darbingumo (invalidumo) pensiją
  3. buvo ne vyresni kaip 24 metų

Kuo didesnį užmokestį už vadovavimo paslaugas gauna MB narys, tuo jo pajamų apmokestinamas MB yra mažesnis nei UAB, nes MB Sodrai įmokos (PSD 6,98% nuo MMA) yra fiksuotos ir mokamos nepriklausomai nuo MB nario pajamų. UAB –o atveju nuo visų darbo užmokesčio pajamų reikia mokėti įmokas Sodrai (PSD-6,98% ir VSD 19,5% +1,77%) ir kai jos didėja, didėja mokesčiai Sodrai.

2019m. naujovė yra ta, kad kai apmokestinamos pajamos VSD, PSD mokesčiais pasiekia nustatytą ribą, VSD ir PSD mokesčiai yra nebeskaičiuojami:

Pajamų rūšis lubos Suma, eur
Darbo užmokestis, autoriniai su darbdaviu, tantjemos, MB vadovai ne MB nariai 120 VDU 136’344
Autoriniai ne iš darbdavio, Individualia veikla pagal pažymą; MB arba IĮ savoms reikmėms 43 VDU 48’856.6

Verslo liudijimo ar individualios veiklos pasirinkimas turi lūžio tašką – metinės 11’000 eur pajamos. Faktiškai jei metinės gyventojo individualios veiklos apmokestinamos pajamos (pelnas) yra mažos ir nesiekia 11000 eur, jam geriau dirbti pagal individualios veiklos pažymą. Verslo liudijimas geras pasirinkimas, kai metinės pajamos yra intervale 11‘000 – 45‘000 eur.  Gali būti, kad lūžio taškas bus mažesnė suma, nes savivaldybė turi teisę sumažinti verslo liudijimo GPM dalį arba gyventojas gali gauti subsidiją iš darbo biržos, tokiu atveju vėl reikia skaičiuoti, kuri individualios veiklos apmokestinimo forma gyventojui yra patrauklesnė.

Verslo liudijimas bus geriausias 2019m. pasirinkimas pensininkui, nes jam nereikės mokėti PSD, VSD įmokų (taip pat buvo ir 2018m.)

Dirbantiesiems verslo liudijimų kainos 2019m. padidėjo 5 % , nes 2018m. padidintas MMA, nuo kurio yra skaičiuojami VSD, PSD mokesčiai ir pakeisti VSD, PSD tarifai.

Žemiau pateikiami mokesčių palyginimai, pagal  verslo formas.

Pagal skaičiavimus, jei gyventojas nėra kitur draustas, geriausias pasirinkimas vykdyti veiklą yra individuali veikla, kai metinės apmokestinamos pajamos mažesnės nei 11000 €.

Tačiau jei gyventojas yra kitur draustas, geriausias pasirinkimas yra MB, pajamų gavimas pagal civilinę paslaugų sutartį. Šis pasirinkimas gali būti blogesnis tik už verslo liudijimą, jei gyventojo pajamos yra tarp 11’000€ – 45’000€.

Taigi viskas priklauso nuo pajamų ir nuo to ar norite socialinių garantijų. Be to, reikia nepamiršti, kad vykdant individualią veiklą, gyventojas atsako visu pasauliniu savo šeimos turtu, o MB atveju, tik Mažosios bendrijos turtu. Kitas individualios veiklos trūkumas yra tas, kad jei gavai pajamas turi susimokėti mokesčius, o MB atveju galima „nutemti“ mokėjimo terminą, suteikiant MB nariui paskolą, vietoj išmokos. Dažnai šito reikia, kai yra verslo pradžia ir kiekvienas EUR yra svarbus. Reikėtų nepamiršti, kad paskolą vis tiek kažkada reikės grąžinti, taigi nuo mokesčių nepabėgsite.

Skaičiavimai nėra paprasti, tam tikrais atvejais taikomi fiksuoti minimalūs mokesčiai, kitais atvejais įsijungia lubos.

Taigi įvertinus įvairiausius galimus pajamų dydžius galima pamatyti kaip keičiasi mokesčiai keičiantis gyventojo pajamoms:

Kai pajamos iki mokesčių yra Soc. Garantijos mokesčių % nuo gaunamų pajamo po mokesčių sumokėjimo
1,000 4,800 5,400 10,200 11,000 16,700 45,000 78,000 84,000 96,000 100,000 136,344 140,000
1. Individuali veikla          
1.1. Verslo liudijimas PSD, VSD1 -237.06% 56.33% 47.12% 20.42% 18.66% 11.55% 4.00% X X X X
1.2. IDV pagal pažymą, PSD, VSD1234 137.39% 26.70% 24.99% 18.97% 18.74% 18.74% 26.83% 29.39% 27.95% 25.67% 25.04% 21.19% 18.01%
2.2. IDV pagal pažymą, kai kitur dirba visos 18.74% 18.74% 18.74% 18.74% 18.74% 18.74% 26.83% 29.39% 27.95% 25.67% 25.04% 21.19% 18.01%
2. MB (IĮ) nario pajamos  
2.1. Tik civilinė vadovavimo paslaugų sutartis, LT rezidentas, MB narys, moka mok nuo 2xMMA-02kodu, neima saviems poreikiams PSD, VSD1234 -286.59% 78.17% 68.54% 40.03% 38.12% 30.38% 22.07% 20.16% 19.98% 19.68% 19.60% 19.07% 20.90%
2.2. Tik civilinė vadovavimo paslaugų sutartis, LT rezidentas, MB narys, ima saviems poreikiams 2xMMA-02kodu PSD, VSD1234 -131.25% 15871.25% 899.90% 120.78% 107.55% 64.61% 31.58% 25.30% 24.72% 23.79% 23.53% 21.91% 22.87%
2.3. Tik civilinė vadovavimo paslaugų sutartis, LT rezidentas, MB narys, neima 02 kodu, kitur nedraustas PSD 159.65% 32.78% 30.90% 24.31% 23.80% 21.63% 19.09% 18.48% 18.42% 18.32% 18.29% 18.12% 20.23%
2.4. Tik civilinė vadovavimo paslaugų sutartis, LT rezidentas, MB narys, neima 02 kodu, kitur draustas visos 17.65% 17.65% 17.65% 17.65% 17.65% 17.65% 17.65% 17.65% 17.65% 17.65% 17.65% 17.65% 19.89%
2.5. Tik civilinė vadovavimo paslaugų sutartis, LT rezidentas, ne MB narys PSD, VSD1 55.52% 55.52% 55.52% 55.52% 55.52% 55.52% 55.52% 55.52% 55.52% 55.52% 55.52% 55.52% 54.21%
2.5. Lėšos asmeniniams poreikiams, LT rezidentas PSD, VSD1234 43.69% 43.69% 43.69% 43.69% 43.69% 43.69% 43.69% 43.69% 43.69% 43.69% 43.20% 37.85% 37.57%
3. Dividendų pajamos  
3.1. kai PM 5% nėra 23.84% 23.84% 23.84% 23.84% 23.84% 23.84% 23.84% 23.84% 23.84% 23.84% 23.84% 23.84% 23.84%
3.2. kai PM 15% nėra 38.41% 38.41% 38.41% 38.41% 38.41% 38.41% 38.41% 38.41% 38.41% 38.41% 38.41% 38.41% 38.41%
3.3. kai PM 5%, DU=MMA visos 60.48% 45.89% 44.58% 37.92% 37.20% 33.65% 28.07% 26.38% 26.21% 25.93% 25.85% 25.33% 24.87%
3.4.kai PM 15%, DU=MMA visos 63.02% 53.22% 52.34% 47.87% 47.38% 45.00% 41.25% 40.12% 40.00% 39.81% 39.76% 39.41% 39.10%
4. Darbo užmokesčio pajamos, NPD netaikomas   68.21% 68.21% 68.21% 68.21% 68.21% 68.21% 68.21% 68.21% 68.21% 68.21% 68.21% 68.21% 74.65%
5. Tantjemos PSD, VSD1 55.52% 55.52% 55.52% 55.52% 55.52% 55.52% 55.52% 55.52% 55.52% 55.52% 55.52% 55.52% 54.21%
6. Autorinės sutartys  
6.1. Su darbdaviu PSD, VSD12345 67.69% 67.69% 67.69% 67.69% 67.69% 67.69% 67.69% 67.69% 67.69% 67.69% 67.69% 67.69% 45.86%
6.2. ne su darbdaviu PSD, VSD123 32.89% 32.89% 32.89% 32.89% 32.89% 32.89% 32.89% 32.89% 32.89% 32.89% 32.50% 28.18% 27.15%
6.3. Autorinės licencinės sutartys nėra 17.65% 17.65% 17.65% 17.65% 17.65% 17.65% 17.65% 17.65% 17.65% 17.65% 17.65% 17.65% 19.89%

Kur:

VSD draudimo kodai:
1. pensijų socialiniam draudimui
2. ligos socialiniam draudimui
3. motinystės socialiniam draudimui
4. nedarbo socialiniam draudimui

Kaip buvo atlikti skaičiavimai dėl kiekvieno pajamų dydžio, rasite, šioje lentelėje (čia pateikiamas pavyzdys apie paskaičiuotus mokesčius, kai metinės gyventojo pajamos yra 1’000 eur)

Darbuotojo PSD, VSD Darbdavio VSD GPM PM
Metinės pajamos, brutto Sąnaudos 30proc. Lubos EUR % EUR % EUR % EUR % iš viso mokesčiai: Suma netto mokesčių %
1. Individuali veikla
1.1. Verslo liudijimas 1,000.00 X 45,000.00 464.868 6.98% 580.752 8.72% 684 1,729.62 -729.62 -237.1%
1.2. IDV pagal pažymą, 1,000.00 300.00 48,856.60 464.87 6.98% 78.88 12.52% 35 5% 578.75 421.25 137.4%
2.2. IDV pagal pažymą, kai kitur dirba 1,000.00 300.00 48,856.60 43.97 6.98% 78.88 12.52% 35 5% 157.85 842.15 18.7%
2. MB (IĮ) nario pajamos
2.1. Tik civilinė vadovavimo paslaugų sutartis, LT rezidentas, MB narys, moka mok nuo 2xMMA-02kodu, neima saviems poreikiams 1,000.00 X sodra fix 464.868 6.98% 921.078 13.83% 150 15% 1,535.95 -535.95 -286.6%
2.2. Tik civilinė vadovavimo paslaugų sutartis, LT rezidentas, MB narys, ima saviems poreikiams 2xMMA-02kodu 1,000.00 X sodra fix 464.868 6.98% 921.078 13.83% 150 15% 4,199.95 -3,199.95 -131.3%
2.3. Tik civilinė vadovavimo paslaugų sutartis, LT rezidentas, MB narys, neima 02 kodu, kitur nedraustas 1,000.00 X X 464.868 6.98% 0 0.00% 150 15% 614.87 385.13 159.7%
2.4. Tik civilinė vadovavimo paslaugų sutartis, LT rezidentas, MB narys, neima 02 kodu, kitur draustas 1,000.00 X X 0 0% 0 0.00% 150 15% 150.00 850.00 17.6%
2.5. Tik civilinė vadovavimo paslaugų sutartis, LT rezidentas, ne MB narys 1,000.00 X 136,344.00 69.8 6.98% 87.2 8.72% 200 20% 357.00 643.00 55.5%
2.5. Lėšos asmeniniams poreikiams, LT rezidentas 1,000.00 X 48,856.60 34.9 6.98% 69.15 13.83% 200 20% 304.05 695.95 43.7%
3. Dividendų pajamos
3.1. kai PM 5% 1,000.00 150 15% 52.63 5% 202.63 850.00 23.8%
3.2. kai PM 15% 1,000.00 150 15% 176.47 15% 326.47 850.00 38.4%
3.3. kai PM 5%, DU=MMA 1,000.00 19.50% 1.77% 150 15% 52.63 5% 2,951.21 4,879.30 60.5%
3.4.kai PM 15%, DU=MMA 1,000.00 19.50% 1.77% 150 15% 176.47 15% 3,075.05 4,879.30 63.0%
4. Darbo užmokesčio pajamos, NPD netaikomas 1,000.00 X 195 19.50% 17.7 1.77% 200 20% 412.70 605.00 68.2%
5. Tantjemos 1,000.00 X 136,344.00 69.8 6.98% 87.2 8.72% 200 20% 357.00 643.00 55.5%
6. Autorinės sutartys
6.1. Su darbdaviu 1,000.00 136,344.00 195 19.50% 14.5 1.45% 200 20% 409.50 605.00 67.7%
6.2. ne su darbdaviu 1,000.00 48856.6 97.5 19.50% 0 0.00% 150 15% 247.50 752.50 32.9%
6.3. Autorinės licencinės sutartys 1,000.00 X X 150 15% 150.00 850.00 17.6%

2020m. vėl viskas bus kitaip, nes:

  1. keičiami VDU dydžiai dėl VSD, PSD, GPM lubų nustatymo (tikrai bus, tai statistinis dydis, kuris keičiamas kas metai). Be to mokesiniuose teisės aktuose yra nustatytos laiptuotos lubos kitokios 2020 ir 2021m.
  2. didėja MMA, jau patvirtino vyriausybė (2019m MMA=555 eur, 2020m. MMA=607 eur). Nuo MMA skaičiuojami minimalūs mokesčiai.
  3. yra aukšta tikimybė, kad mūsų valdžia  netęsės pažadų ir vėl ką nors  pakeis (tarifuose ar net skaičiavimo principuose)

Kad ir kaip didėtų MMA ar būtų kiti pokyčiai tendecijos iš lieka tos pačios, tik keičiasi lūžio taškų vertės, nuo kada geriau rinktis vieną ar kitą veiklą

Jei 2018m. lūžiotaška sbusvo 14200 eur, tai 2019m. 11000 eur. Tendencija eina mažėjimo link.

Tokia pati analizė buvo atlikta 2018m. , kurios duomenys yra čia

© Sostinės auditoriai, 2019-07-03