Mažųjų bendrijų mokesčiai 2019m. - MB „Sostinės auditoriai“

2019m. mažųjų bendrijų mokesčiai keičiasi dėl Sodros ir GPM mokamų mokesčių tarifų pokyčių ir pasikeitusių lubų. Kitokių pokyčių nėra.

Bendra taisyklė visoms VSD mokesčių apmokestinamoms pajamos (visai nesvarbu ar jos yra gautos iš MB ar iš ito asmens ): jei gyventojas dalyvauja papildomame kaupime, papildomo kaupimo 1,8% ar 3% yra skaičiuojami nuo tos pačios sumos, nuo kurios yra skaičiuojamos VSD įmokos. Toliau pateikiama informacija nevertinant kaip papildomas kaupimas keičia mokesčių skaičiavimą.

Iš viso yra keturi svarbūs pokyčiai:

Mažųjų bendrijų vadovų, kurie nėra mažųjų bendrijų nariai, pajamos pagal civilinę paslaugų sutartį apmokestinamos:

VSD – 8,72 %, kuris nebeskaičiuojamas, jei iš to pačios MB vadovavimo paslaugų pajamos per metus viršija 120 VDU (136‘344 €).

PSD- 6,98 %

VSD – 8,72 %, kuris nebeskaičiuojamas, jei iš to pačios MB vadovavimo paslaugų pajamos per metus viršija 120 VDU (136‘344 €)

GPM – 20 %, kuris yra progresyvus ir metinėje GPM deklaracijoje bus 27 %, dėl panašių pajamų dalies, kuri viršija 120VDU. Panašios pajamos, tai visos pajamos, kurioms 2019m. startinis GPM tarifas yra 20%.

2019m. kaip ir 2018m. išmokos MB vadovui, kuris nėra MB narys, priskiriamos prie A klasės pajamų, todėl visi nurodyti mokesčiai yra atskaitomi iš įmonės vadovo. MB vadovo darbo užmokestis pagal civilinė paslaugų sutartį neindeksuojamas.

2. 2018m. buvo panaikinta prievolė mažąjai bendrijai mokėti VSD (30,3%) nuo MMA ir buvo likusi prievolė mokėti PSD (9%) įmokas nuo MB narių , kurie nėra drausti privalomuoju sveikatos draudimu. 2019m. išliko ta pati tvarka, tik vietoje 9% PSD yra 6,98% PSD tarifas. Taigi 2019m. mažoji bendrija už savo narį moka Sodrai po 38.74 €/mėn iki ataskaitinio mėnesio paskutinės dienos. Visos išimtys, kurios buvo 2018m., apie situacijas, kada nereikia mokėti PSD, išliko.

3. 2018m. mažosios bendrijos narių paimtos lėšos asmeniniams poreikiams apmokestinimas sumažėjo, nes VSD ir PSD įmokos nuo 2018m. skaičiuojamos ne nuo visos išimtų lėšų sumos, bet nuo pusės išimtų lėšų. 2019m. išlieka ta pati taisyklė dėl 50% bazės Sodros mokesčiams, tačiau dėl pasikeitusių tarifų ir lubų truputį keičiasi skaičiavimai.

Lėšų asmeniniams poreikiams apmokestinimas	2018m.	2019m.
Sodros (VSD, PSD) mokesčių bazė	50 %	50 %
VSD	30,3 %	13.83 %
PSD	9 %	6.98 %
VSD, PSD lubos, kurias pasiekus mokesčiai Sodrai nebeskaičiuojami	28 VDU	43 VDU
GPM skaičiuojamas nuo visos sumos	15 %	20 %

Pavyzdys:

2019m. MB narys išsiima iš savo MB saviems poreikiams 1000 €. Dėl šios išmokos MB yra prievolė sumokėti tik šiuos mokesčius:

VSD: 1000 X 0,5 X 13.83 %=69.15 €

PSD: 1000 X 0.5 X 6.98 %=34.90 €

Dėl to, kad VSD mokesčiai (69.15 €) buvo sumokėti nuo 500 €, laikoma, kad MB narys neužsidirbo vieno pilno mėnesio darbo stažo pensijai gauti. Todėl, jei MB narys nori, kad būtų sukauptas vieno mėnesio darbo stažas pensijai gauti, MB turėtų papildomai jam sumokėti 100 € lėšų asmeniniams poreikiams, nuo kurių būtų papildomai paskaičiuotos 6.92 € VSD ir 3.49 € PSD įmokos.

Metų gale Mažoji bendrija praneš mokesčių inspekcijai apie atliktą išmoką MB nariui ir MB narys turės ją (1000 €) iki 2020/05/01 uždeklaruoti savo asmeninėje metinėje gyventojų pajamų mokesčio deklaracijoje GPM308. MB nariui bus prievolė sumokėti 20% GPM (200 €) nuo 2019m. gautų 1000 € iki 2020/05/01. Jei gyventojo pajamas apmokestinamos 20 % GPM tarifu viršys 120 VDU, viršijančiai daliai metinėje GPM deklaracijoje bus taikomas ne 20%, bet 27 %.

2019m. lieka ta pati taisyklė, kuri buvo 2018m., kad MB gali pati nuspręsti mokėti VSD įmokas nuo MMA net kai MB narys neišsiima lėšų asmeniniams poreikiams. Tokiu atveju VSD įmokos bus leidžiami atskaitymai ir MB narys įgys stažą pensijai gauti bei kitas socialines garantijas.

4. Jei MB narys teikia vadovavimo paslaugas MB, jo vadovimo pajamos neapmokestinamos VSD, PSD mokesčiais 2019m. lygiai taip pat, kaip kad buvo nuo 2012m. 2019m. GPM tarifas šioms pajamoms išlieka 15% (toks koks buvo nuo 2012m.) . Tačiau 2019m. jam atsiranda progresyvumas. Jei gyventojo metinės pajamos, kurioms buvo taikomas mažesnis nei 20% GPM tarifas viršija 120 VDU, viršijančiai daliai taikomas 20% GPM tarifas. Į bendra pajamų sumą, kuri yra sumuojama dėl nustatymo ar taikomas progresyvusis GPM tarifas nėra įtraukiamos individualios veiklos ir pelno paskirstymo pajamos.

Kiti akcentai:

2019m. kaip ir 2018m. MB narių pensininkų, kurie gauna senatvės arba netekto darbingumo (invalidumo) pensiją iš Sodros, paimtos lėšos asmeniniams poreikiams VSD ir PSD mokesčiai neapmokestinamos, ir yra neleidžiami atskaitymai, kai yra skaičiuojamas MB pelno mokestis.

Pavyzdys: 2019. MB narys, pensininkas, išsiima iš savo MB saviems poreikiams 1000 €. Dėl šios išmokos MB nėra prievolės sumokėti VSD, PSD mokesčius. Metų gale Mažoji bendrija praneš mokesčių inspekcijai apie atliktą išmoką MB nariui ir MB narys turės ją iki 2020/05/01 uždeklaruoti savo asmeninėje metinėje gyventojų pajamų mokesčio deklaracijoje GPM308. MB nariui bus prievolė sumokėti 20% GPM (200 €) nuo 1000 € iki 2020/05/01.

2019m. išlieka 2018m. pasirodžiusi nauja lengvata, pagal kurią jei MB yra įsteigta 2018m. arba vėliau ir jos narys iki tol nėra buvęs kitos MB nariu, tokio mažosios bendrijos nario lėšos paimtos asmeniniams poreikiams neapmokestinamos VSD, PSD įmokomis pirmus MB veiklos metus.

Pilnam supratimui apie MB siūlome pasiskaityti MB įstatymą, GPM įstatymą ir Pelno mokesčio įstatymą. Tinginiams arba mėgstantiems grožinę literatūrą dar yra likę keli 2015m. išleistos knygos apie MB egzemplioriai :).

Mokesčių reforma nepakeitė taisyklės, jog MB ir toliau išlieka geriausia verslo forma juridiniam asmeniui Lietuvoje.